Кто после реформы будет считаться налоговым резидентом Израиля?

СМИ недавно объявили, что экспертная комиссия Налогового управления Израиля вскоре представит свои рекомендации по изменению правил международного налогообложения. В особенности, относительно критериев, по которым определяется налоговое резидентство Израиля, и кто должен платить в Израиле налоги со всех доходов, в какой бы стране они ни были получены. Если лицо признано иностранным налоговым резидентом, то его доходы, полученные за пределами Израиля, не облагаются налогом израильской налоговой службой.

В рамках предлагаемых изменений – презумпция налогового резидентства для каждого, кто большую часть года проживал в Израиле. То есть, если тот или иной чедлвек в текущем финансовом году находился в Израиле 183 дня или более, он автоматически будет считаться налоговым резидентом Израиля в данном финансовом году, причем без возможности обжалования. В этом основное отличие по сравнению с нынешней ситуацией.

Далее презумпция пересчитывается за три финансовых года, следующих друг за другом. Если в нынешнем финансовом году данное лицо находилось в Израиле более 60 дней, а в предшествовавшие два финансовых года находилось в Израиле в общей сложности 450 дней, то это лицо будет автоматически считаться израильским налоговым резидентом без возможности обжаловать. В настоящее время это 30 дней проживания в текущем финансовом году и 425 дней в общей сложности в течение двух лет, предшествовавших нынешнему финансовому году.

Также сообщалось, что налоговая служба не намерена признавать раздельное налоговое резидентство супругов, когда один из них считается иностранным налоговым резидентом, а другой — израильским. По проекту реформы, если один из супругов является израильским налоговым резидентом, а второй в течение налогового года находился в Израиле более 90 дней, то оба они будут считаться израильскими налоговыми резидентами, что противоречит сегодняшней практике и последним судебным решениям по этому вопросу.

Предположительно, эти изменения призваны внести больше определенности и предотвратить уклонение от налогов. Но это радикальные и несбалансированные изменения, которые заслуживают тщательного изучения и доработки. Эти изменения, будучи односторонними, не решат проблему неопределенности в очень многих случаях. Например, как ожидается, многие налогоплательщики не станут оставаться в Израиле более 183 дней в году (или 450 дней в течение 3 лет соответственно), чтобы, с одной стороны, не подпасть под презумпцию и не стать израильскими налоговыми резидентами. Но, с другой стороны, их нельзя определить и как иностранных налоговых резидентов (поскольку налоговые органы Израиля, похоже, намерены ввести презумпцию в одностороннем порядке). По той же логике презумпция в отношении совмещенного налогового резидентства супругов содержит те же недостатки.

Что еще хуже, предлагаемые изменения, скорее всего, нарушат баланс сил между налогоплательщиками и властями, продемонстрировав грубый дисбаланс и чрезмерную тенденцию налоговых властей причислять налогоплательщиков к налоговому резидентству Израиля. Для иллюстрации можно представить себе, чисто теоретически, что другое государство принимает такие же правила, как Израиль, для определения налогового резидентства. В такой ситуации очень многие налогоплательщики, которые делят свое время между двумя этими странами, будут считаться налоговыми резидентами обеих стран, что демонстрирует абсурдность и несбалансированность этих правил.

Кроме того, эти правила, и особенно безапелляционные критерии назначения презумпции, которые игнорируют множество конкретных обстоятельств в каждом случае, оказывают влияние на мотивы и принятие решений налогоплательщиками. Например, иностранцы, у которых есть больной родственник в Израиле, не смогут ухаживать за ним более шести месяцев в году. Аналогичным образом, иностранные студенты, которые имеют доход во время учебы, могут быть обеспокоены посещением израильских вузов, а представители иностранных компаний, открывающих филиалы в Израиле, будут опасаться длительного пребывания в нашей стране.

Предлагаемые изменения являются частично несбалансированными, несправедливыми и недостойными. Есть надежда, что окончательные рекомендации будут смягчены, а правительство и Кнессет не будут относиться к позиции налоговых органов и предлагаемым ими поправкам, как к священному писанию.

Ариэль Кац, TheMarker Ц.З. К.В. Фото: Роман Позен